От оформления первичной документации

до формирования отчетности и анализа финансовой деятельности

НДФЛ с материальной выгоды

27 Ноября 2013 г.
НДФЛ

Сообщение: Добрый день! У меня такой вопрос:
Единственный учредитель (физическое лицо - не сотрудник) брал у ООО, работающей на УСН (доходы) беспроцентный займ, например 1 000 000 рублей.
Учредителю начислены дивиденды 1 098 901 руб. и удержан НДФЛ 9% - 98 901 руб., соответственно ООО должно ему - 1 000 000 руб.
Можно ли сделать и подписать соглашение о зачете обязательства по возврату займа в счет погашения задолженности по выплате дивидендов на всю сумму 1 000 000 руб. Насколько я понимаю гражданским кодексом это не запрещено.
Если так сделать можно, то можем ли мы считать, что в данной ситуации фактическое погашение займа не производится и ссылаясь на письмо Минфина от 22 января 2010 года № 03-04-06/6-3 сделать вывод, что дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом у заемщика не возникает?
Или же необходимо посчитать материальную выгоду и удержать с нее НДФЛ 35%?

Ответ: Добрый день! Алексей, доход в виде материальной выгоды в данном случае возникает, так как:
1. Речь идет не о прощении долга учредителя, а о погашении задолженности дивидендами, т.е.  обязанность по возврату полученного займа все же остается.
2.  В письме Минфина, на которое Вы опираетесь, говорится о случае, когда долг прощается организацией и материальной выгоды не возникает, так как снимается обязанность по возврату займа. Но в таком случае, сумму, которую получает учредитель (сумму беспроцентного займа) следует расценивать как доход, который целиком облагается НДФЛ по ставке 13%.
Итак, в данном случае Вам необходимо посчитать материальную выгоду и удержать НДФЛ 35% с нее.

к списку публикации